Informazioni di natura fiscale e Reportistica - Al di fuori degli Stati Uniti - Richiesta iniziale & Raccolta dati
INFORMAZIONI DI NATURA FISCALE E REPORTISTICA
Persone fisiche ed entità non statunitensi
Richiesta iniziale e Raccolta dei dati
Al momento dell'apertura del conto tutte le persone fisiche o giuridiche non statunitensi sono tenute a compilare il modulo IRS W-8 per certificare il proprio Paese di residenza fiscale e stabilire se si è idonei all'aliquota fiscale ridotta. A seconda che si apra un conto individuale o per persone giuridiche occorre compilare un modulo W-8 di tipo diverso. I moduli W-8 non sono forniti all' IRS.
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Moduli W-8 validi
I moduli W-8 hanno validità nel corso dell'anno nel quale vengono firmati e nei tre successivi anni civili. Per esempio, un modulo W-8BEN sottoscritto il 5 marzo 2018 sarà valido fino al 31 dicembre 2021 e dovrà essere inviato di nuovo a IBKR entro e non oltre il 30 gennaio 2022.
Determinazione della ritenuta fiscale:
In genere, l'aliquota fiscale applicata sui pagamenti dei dividendi azionari di provenienza statunitense e sui pagamenti sostitutivi è pari al 30%. Qualora fosse in essere una convenzione fiscale tra il proprio Paese di residenza fiscale e gli Stati Uniti l'aliquota potrebbe subire una riduzione.
Negli Stati Uniti l'aliquota fiscale sulle distribuzioni effettuate da società di persone quotate in borsa è pari al 37% (2018) ed è calcolata sugli utili realizzati.
Aggiornamento del modulo W-8:
I moduli W-8 hanno validità nel corso dell'anno nel quale vengono firmati e nei tre successivi anni civili. Per esempio, un modulo W-8BEN sottoscritto il 5 marzo 2018 sarà valido fino al 31 dicembre 2021 e dovrà essere inviato di nuovo a IBKR entro e non oltre il 30 gennaio 2022. Il mancato aggiornamento del proprio modulo W-8 potrebbe determinare l'applicazione dell'aliquota su tutto il reddito, compresi i ricavi lordi ottenuti dalla vendita di titoli.
NB: quando sarà necessario reinviare il proprio modulo W-8 si verrà contattati via email da IBKR.
Requisito per la compilazione del modulo W-8
Il modulo W-8, ovvero il certificato di stato estero ("certificate of foreign status"), deve essere depositato presso IBKR. Tale modulo deve rinnovato ogni tre anni. Se il modulo W-8 non è più valido, IBKR presumerà che l'utente non sia un soggetto statunitense e applicherà la ritenuta fiscale statunitense del 30% su interessi, dividendi, ricavi lordi e pagamenti sostitutivi. Le tariffe previste dalle convenzioni non saranno più applicabili.
Si prega di notare che, se si compila il modulo W-8, non si riceverà il modulo consolidato 1099, bensì il modulo 1042S.
Ritenuta sanzionatoria
In caso di mancato invio del modulo W-8, o di mancato reinvio di un nuovo modulo W-8 laddove richiesto alla scadenza dei tre anni, verrà applicata una ritenuta d'imposta supplementare. IBKR incoraggia i propri clienti a consultare il proprio consulente fiscale per ulteriori indicazioni circa i possibili rimedi per eventuali ritenute fiscali.
Per informazioni in merito allo specifico modulo W-8 da compilare e alla validità del proprio modulo W-8 dalla data della firma, si prega di fare riferimento alle informazioni sottostanti.
Modulo W-8BEN (individuale)
Cliccare qui per un esempio del modulo W8-BEN
L'attestato dello stato estero del beneficiario effettivo ai fini della ritenuta alla fonte statunitense (Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding) serve a certificare di essere un soggetto non statunitense e richiedere i vantaggi della convenzione fiscale esistente tra gli Stati Uniti e il proprio Paese di residenza fiscale, laddove applicabile.
Chi è tenuto alla compilazione del modulo W-8BEN?
- Qualora stia aprendo un conto individuale o cointestato e non è un cittadino statunitense, un titolare di carta verde ("green card") o un soggetto legalmente residente negli Stati Uniti Per i titolari di conti cointestati: ai fini della compilazione del modulo W-8BEN, nessuno dei titolari deve essere un cittadino statunitense, un titolare di carta verde ("green card") o un soggetto legalmente residente negli Stati Uniti. Qualora sia un cittadino statunitense, un titolare di carta verde ("green card") o un soggetto legalmente residente negli Stati Uniti dovrà compilare il modulo W-9.
- Qualora sia uno studente negli Stati Uniti privo di cittadinanza o di carta verde ("green card") su un visto F-1 sebbene si venga considerati residenti negli Stati Uniti.
La Parte I identifica il nome, l'ubicazione e il beneficiario effettivo avente qualifica di titolare del conto ai fini del modulo W-8. Affinché il modulo sia valido dovrà fornire il suo numero di identificazione fiscale e/o di previdenza sociale locale.
Nella Parte II occorre certificare il proprio Paese di residenza fiscale o di incorporazione per poter richiedere i benefici derivanti da una convenzione fiscale.
Qual'è la validità del modulo W-8BEN?
Il modulo W-8BEN (individuale) compilato senza il numero di codice fiscale del contribuente è valido dalla data della firma fino all'ultimo giorno del terzo anno civile successivo, in linea di massima tre anni. Nel caso in cui un cambiamento delle circostanze porti a invalidare una qualunque delle informazioni all'interno del modulo, ciò comporterà l'invalidamento dell'intero modulo. Verso la fine di tale periodo di tre anni si riceverà un'email con la richiesta di reinvio del proprio modulo W-8BEN (individuale).
Se si possiede l'ID o il codice TIN di un contribuente statunitense e tale numero è stato dichiarato nel modulo, non sarà necessario reinviare il modulo W-8BEN (individuale).
W-8BEN-E (entità)
Il modulo W-8BEN-E è destinato alle persone giuridiche aventi qualifica di beneficiarie effettive di un pagamento o di un'altra persona giuridica avente qualifica di beneficiaria effettiva. Il modulo è composto da tre parti. Il modulo deve essere compilato nelle Parti I e XXIX.
Chi è tenuto a compilare questo modulo?
- I rappresentanti di entità organizzate negli Stati Uniti ma riconosciute come società per azioni ai sensi delle normative statunitensi. Si prega di fare riferimento all' elenco delle persone giuridiche considerate società di capitali ("corporation") de facto.
- I rappresentanti di entità non statunitensi che hanno scelto tramite il modulo IRS 8832 di essere trattate come società di capitali ai fini dell'imposizione fiscale statunitense.
- Le organizzazioni non statunitensi esentasse o fondazioni private non statunitensi non riconosciute come organizzazioni benefiche statunitensi.
- Amministratori fiduciari di complex trust come definito dalle normative statunitensi.
- Rappresentanti di proprietà fondiarie.
La Parte I del modulo richiede informazioni di carattere generale, lo status del QI e la classificazione FATCA del soggetto compilante. La domanda n. 4 della Parte I riguarda lo status del QI. Qualora il soggetto compilante sia una persona giuridica indistinta, una società di persone, un trust semplice o un trust concedente, e intenda richiedere i benefici derivanti da una convenzione fiscale con gli Stati Uniti, dovrà compilare la Parte III.
La domanda n. 5 riguarda la classificazione FATCA del soggetto compilante. La compilazione delle parti dalla IV alla XXVII dipende dalla classificazione indicata.
La Parte XXIX riguarda la dichiarazione, pena accusa di falsa testimonianza, da parte del beneficiario o di una persona autorizzata a firmare a nome del beneficiario. Questa parte del modulo finale contiene anche quanto segue, non menzionato nel precedente modulo W-8BEN: "Accetto di inviare un nuovo modulo entro 30 giorni qualora una qualunque delle dichiarazioni presenti in questo modulo divenga scorretta".
Si prega di notare che qualora il soggetto compilante sia una NFFE ("Non-financial foreign entity", entità non finanziaria estera) passiva, e presenti proprietari sostanziali statunitensi, dovrà compilare sia la Parte XXVI che la Parte XXX. In relazione alle NFFE passive, un determinato soggetto statunitense costituisce un proprietario sostanziale statunitense se tale soggetto possiede una quota di interesse beneficiario in tale entità superiore al 10% del totale.
La compilazione delle rimanenti parti del modulo W-8BEN-E dipende dalla classificazione FATCA del soggetto compilante. Le classificazioni nella nuova versione del modulo W-8BEN-E mantengono la quella di un collocatore soggetto a restrizioni ("restricted distributor"), nella Parte XI del modulo finale.
Data la complessità di tale modulo, le raccomandiamo vivamente di leggere le istruzioni alla compilazione del modulo disponibili gratuitamente sul sito web www.IRS.GOV. Le consigliamo inoltre di consultare il suo consulente fiscale locale.
Modulo W-8IMY
In genere, il modulo W-8IMY viene inviato da un beneficiario del pagamento (il "soggetto compilante") con status di beneficiario non effettivo, ovvero un intermediario. Tale intermediario può essere una filiale statunitense, un intermediario qualificato, un intermediario non qualificato, una società di persone estera, un disponente estero o un simple trust estero. Il modulo W-8IMY richiede il numero del codice fiscale.
La Parte I del modulo comprende anche la classificazione FATCA. La Parte I del modulo richiede informazioni di carattere generale, lo stato del QI ai sensi del capitolo 3 e la classificazione FATCA del soggetto compilante ai sensi del capitolo 4.
Parte II: entità indistinta o filiale ricevente il pagamento. La Parte II di questo modulo deve essere compilata se l'entità è un'entità indistinta o una filiale ricevente il pagamento in qualità di intermediaria. La Parte II si applica solamente alle filiali di un FFI al di fuori del Paese di residenza dell'FFI.
La domanda n. 4 della Parte I riguarda lo status del QI. Se il soggetto compilante è un intermediario qualificato, questi deve completare la Parte III relativa agli intermediari qualificati. Se, invece, è un intermediario non qualificato, deve compilare la Parte IV relativa agli intermediari non qualificati.
Le istituzioni finanziarie costituite sul territorio statunitense (Territory Financial Institutions) sono tenute a completare la Parte V. Le filiali statunitensi sono tenute a compilare la parte VI.
Le società di persone estere con obbligo di prelievo dell'imposta alla fonte statunitense (Withholding Foreign Partnership) e i trust esteri con obbligo di prelievo dell'imposta alla fonte statunitense (Withholding Foreign Trust) sono tenuti alla compilazione della Parte VII.
Le società di persone estere senza obbligo di prelievo dell'imposta alla fonte statunitense (Nonwithholding Foreign Partnership), i simple trust esteri senza obbligo di prelievo dell'imposta alla fonte statunitense (Nonwithholding Foreign Simple Trust) e i grantor trust esteri senza obbligo di prelievo dell'imposta alla fonte statunitense (Nonwithholding foreign grantor trusts) sono tenuti a compilare la Parte VIII.
La domanda n.5, Parte I riguarda la classificazione FATCA del soggetto compilante. La compilazione delle parti dalla IX alla XXVII dipende dalla classificazione indicata.
Certificazione dello status ai sensi del capitolo 4 (status FATCA) Parti IX – XXVI
Le Parti IX-XXVII di questo modulo riguardano lo status FATCA dell'entità.
Nota bene:
Circolare IRS nr. 230: le presenti dichiarazioni sono fornite esclusivamente a scopo informativo e non intendono fornire alcuna consulenza fiscale attendibile per eludere eventuali sanzioni ai sensi delle normative e/o dei regolamenti di tipo federale, statale, locale o fiscale, inoltre, non si propongono di offrire alcuna soluzione alle proprie questioni fiscali.